Wynagrodzenie potrącone z karą umowną – jak ustalić dochód

Zapłata uzgodnionej kary umownej na rzecz kontrahenta z tytułu nieterminowej realizacji umowy nie może stanowić dla podatnika kosztów uzyskania przychodów. W konsekwencji przychód z tytułu wykonanej usługi nie może być pomniejszony o kwotę potrąconej kary umownej.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej wydanej 20 listopada 2025 r. przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (0111-KDIB2-1.4010.433. 2025.1.BJ).

Wnioskodawca (spółka komandytowa) zawarł umowę z kontrahentem na dostawę urządzeń kompatybilnych z istniejącym systemem, jednak producent nie dostarczył prawidłowo działających urządzeń, co spowodowało opóźnienia i problemy techniczne. Instalacja została wykonana w terminie, ale uruchomienie systemu wstrzymano. Kontrahent naliczył karę umowną (0,5 proc. za każdy dzień zwłoki) i potrącił ją z wynagrodzenia wnioskodawcy. Strony zawarły porozumienie, w którym wnioskodawca zobowiązał się do wymiany urządzeń i zapłaty kary za 83 dni opóźnienia.

Przedmiotem wątpliwości wyrażonych we wniosku o interpretację była kwestia ustalenia, czy kara umowna potrącona z częścią wynagrodzenia należnego wnioskodawcy stanowi koszt uzyskania przychodów, a tym samym czy przedmiotem opodatkowania (dochodem) na potrzeby CIT będzie jedynie część wynagrodzenia faktycznie uregulowana przez kontrahenta. Zdaniem wnioskodawcy opodatkowaniu CIT podlega tylko część wynagrodzenia faktycznie wypłacona przez kontrahenta, a potrącona kara...